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文章简介:

• 1、新会计准则下金融资产如何分类,对会计科目的影响
• 2、可供出售金融资产和交易性金融资产的区分我懂的，但其分类都有股票？能给我讲讲吗？
• 3、金融资产主要有哪几种分类
• 4、金融工具|金融资产分类
• 5、什么是金融资产？如何分类？
• 6、会计上如何划分各种金融资产

新会计准则下金融资产如何分类,对会计科目的影响

(1) 旧准则分类：“贷款和应收账款”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“可供出售金额资产”和"持有至到期投资"四类。

(2) 新准则分类：“以摊余成本计量的金融资产”、“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”和“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”三类。

可供出售金融资产和交易性金融资产的区分我懂的，但其分类都有股票？能给我讲讲吗？

股票划分为交易性金融资产或者划分为可供出售的金融资产，主要区别在于持有的目的。

划分为交易性金融资产主要是为了近期出售，交易费用计入当期损益，公允价值变动也计入当期损益。

划分为可供出售金融资产，持有时间较长，交易费用计入成本，公允价值计入所有者权益，不影响当期损益。

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，分类为交易性金融资产。

而可供出售金融资产主要是指企业没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资等金融资产的，可以归为此类。相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确。

可供出售金融资产区别，如果是管理者是想在持有当期影响损益，就把它指定为交易性金融资产，如果是想让公允价值变动记入权益（资本公积），那就是可供出售金融资产，等处置时才能记入损益（投资收益）。可供出售金融资产的相关交易费用也和持有至到期投资一样，记入成本中。

仅供参考。

金融资产主要有哪几种分类

1、金融资产包括：

金融资产主要包括货币资金（包括库存现金、银行存款和其他货币资金）、应收及预付款项（包括应收账款、应收票据、应收利息、应收股利、其他应收款、预付账款和长期应收款7项）、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等。

2、金融资产的分类：

1）从管理需要的角度，金融资产分为四类：交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。

2）从内容来看，金融资产主要包括：股票投资、债券投资、基金投资和应收款项。

3、金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；

（2）持有至到期投资；

（3）贷款和应收款项；

（4）可供出售金融资产。金

融资产的分类一旦确定，不得随意改变。

金融工具|金融资产分类

企业根据其管理金融资产的业务模式、金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分类以下三类：

1.以摊余成本计量的金融资产；（摊）

2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；【综（股）、综（债）】

3.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；【损（股）、损（债）】

※分类一经确认，不得随意变更。

业务模式评估

概念：指企业如何管理金融资产以产生现金流量；

分类：收取合同现金流量、出售金融资产、两者兼有；

注意点：

1.企业应当在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式，不必单个逐项确定；

2.一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产；

3.企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式；

4.业务模式并非企业自愿指定，而是一种客观事实，通常可以从企业为实现目标而展开的特定活动中得以反映；

5.不得以合理预期不会发生的情形为基础确定业务模式；

6.实际和预期不同时，只要预期合理、考虑全面，差异不视为财报前期差错，无需变更业务模式，但后续评估新金融资产时需要考虑。

具体业务模式

1.以收取合同现金流量为目标；

※无需持有至到期

※此前出售资产的事实只是为企业提供相关依据，而不能决定业务模式

※为减少信用风险将其出售，业务模式仍可能不变

※到期日前出售，单独或汇总价值非常小，业务模式仍可能不变

※临近到期，到期出售和继续持有收取剩余合同期现金流量接近，业务模式仍可能不变

2.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式

企业的目标是管理日常流动性需求同时维持特定收益率，或者将金融资产与负债存续期匹配

3.其他业务模式

除了上述以外的，企业持有金融资产的目的是交易性的或者基于金融资产的公允价值做出决策并对其进行管理。

具体分类：

1.以摊余成本计量的金融资产；

条件：

①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；

②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

对应科目：银行存款、贷款、应收账款、债权投资等

2.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；

条件：

①企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量与出售该金融资产为目标；

②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付；

对应科目：其他债权投资、其他权益工具投资

3.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；

上述以外的金融资产，如股票、基金、可转债等列示交易性金融资产。

4.特殊规定：

企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（如：企业投资其他上市公司股票或非上市公司股权），该指定一经作出，不得撤销。

初始计量：

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应当按照公允价值计量，相关交易费用直接计入当期损益；

②其他类别的金额资产，以公允价值计量，交易费用计初始确认金额；

※公允价值一般为交易价格，两者有差异的话视公允价值确认依据使用不同方式处理；

※公允价值依据相同资产或负债在活跃市场上的报价或以仅使用客观哈市场数据的估值技术确定，将公允价值与交易价格之间的差额确认为一项利得或损失；

※以其他方式确认，初始确认后，企业应当根据某一因素在相应会计期间的变动程度将该递延差额确认为相应会计期间的利得或损失。该因素应当仅限于市场参与者对该金融工具定价时将予考虑的因素，，包括时间等。

后续计量

原则：

①如果一项金融工具以前被确认为一项金融资产并以公允价值计量，而现在它的公允价值低于零，企业应将其确认为一项负债。

②对于主合同为资产的混合合同，即使整体公允价值可能低于零，企业应当始终将混合合同整体作为一项金融资产进行分类和计量。

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资（ 综（股） ）的初始确认：

借：其他权益工具投资-成本（倒挤，含交易费用）

       应收股利

贷：银行存款

后续计量：

持有期间被投资单位宣布发放现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

收到现金股利

借：银行存款

贷：应收股利

公允价值后续变动计其他综合收益

借：其他权益工具投资-公允价值变动

贷：其他综合收益

（不计提减值准备）

※除获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利收入除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入损益。

终止确认（之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益转出，计入留存收益）

借：银行存款

贷：其他权益工具投资-成本

       其他权益工具投资-公允价值变动

       盈余公积

       利润分配-未分配利润

同时：

借：其他综合收益

贷：盈余公积

       利润分配-未分配利润

以摊余成本计量的金融资产的初始计量

借：债券投资-成本

       应收利息/债券投资-应计利息

贷：银行存款

       债券投资-利息调整

后续计量（采用实际利率法，按摊余成本（账目余额）进行后续计量）

确认利息：

借：应收利息/债券投资-应计利息

       债券投资-利息调整

贷：投资收益

收本、息

借：银行存款

贷：应收利息/债权投资-应计利息

       债券投资-成本

中途处置：

借：银行存款

       债券投资减值准备

贷：债权投资-成本

       债权投资-利息调整

       债权投资-应计利息

       投资收益

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理

初始计量：

借：交易性金融资产-成本

       应收股利/应收利息

       投资收益

贷：银行存款

后续计量：

反映公允价值的变动

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

（贬值反之，不计提减值）

持有期间利息

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

处置时：

借：银行存款

贷：交易性金融资产-成本

       交易性金融资产-公允价值变动

       投资收益

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理

综债初始计量

借：其他债权投资-成本

       应收利息/其他债权投资-应计利息

贷：银行存款等

       其他权益投资-利息调整

后续计量：

借：应收利息/其他债权投资-应计利息

       其他债权投资-利息调整

贷：投资收益

公允价值变动：

借：其他债权投资-公允价值变动

贷：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动

出售：

借：银行存款

贷：其他债权投资-成本

       其他债权投资-利息调整

       其他债权投资-应计利息

       其他债权投资-公允价值变动

       投资收益

同时结转其他综合收益（或反之）

借：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动

贷：投资收益

综股初始计量

借：其他权益工具投资-成本

       应收股利

贷：银行存款

后续计量

借：其他权益工具投资-公允价值变动

贷：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动

持有期间被投资单位宣布发放现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

出售：

借：银行存款

贷：其他权益工具投资-成本

       其他权益工具投资-公允价值变动

       盈余公积

       利润分配-未分配利润

同时结转其他综合收益

借：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动

贷：盈余公积

      利润分配-未分配利润

什么是金融资产？如何分类？

单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。是一种索取实物资产的无形的权利。是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。尽管金融市场的存在并不是金融资产创造与交易的必要条件，但大多数国家经济中金融资产还是在相应的金融市场上交易的。 在1993年最新公布的国民经济核算体系(SNA)中，从统计目的出发对金融资产作了以下分类： (1)货币黄金和特别提款权； (2)通货和存款； (3)股票以外的证券(包括 金融衍生工具 金融衍生工具，是一种特殊类别买卖的金融工具统称。这种买卖的回报率是根据一些其他金融要素的表现情况衍生出来的。比如资产（商品，股票或债券），利率，汇率，或者各种指数（股票指数，消费者物价指数，以及天气指数）等。这些要素的表现将会决定一个衍生工具的回报率和回报时间。衍生工具的主要类型有期货，期权，认股权更多)；(4)贷款；(5)股票和其他权益； (6)保险专门准备金； (7)其他应收/应付帐款。

会计上如何划分各种金融资产

1.会计上如何划分各种金融资产这个问题太大了，分4大类，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。 计量问题太大了，初始计量和后续计量都是有说法的，这个得单独学习，因为两句可说不清楚。

2.当然归类时必须谨慎，因为一旦确定类别，不得随意变更。准则这样规定主要是为了防止企业调节利润，因为同一金融资产划分为不同的类别，对企业的损益影响是不同的，比如交易性金融资产的公允价值变动和交易费用计入当期损益，而可供出售金融资产的公允价值变动计入所有者权益，交易费用计入成本，持有至到期投资采用摊余成本计量，交易费用也计入成本，可见它们对企业损益的影响是不同的。

拓展资料：

一、在现实的金融市场中并不存在交易性金融资产、可供出售金融资产等说法，为何在会计上有这样的分类？其实这是近年来，我国的金融工具交易，尤其是衍生工具交易有了较快的发展，为了如实地反映企业的金融工具交易，便于投资者更好地了解企业的财务状况和经营成果，这对相关会计准则的制定提出了迫切要求，由此《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》顺应而生。会计上的金融资产分为以下四类：

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其分为：交易性金融资产、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；

（2）持有至到期投资；

（3）贷款和应收款项；

（4）可供出售金融资产。

二、这里有一个重要的原则：就是应该结合企业自身的情况，管理的要求以及投资的策略等，但概括来讲，这四类的划分应该体现管理者的意图，根据管理者的意图对金融资产做出不同的分类。 如果管理者持有金融资产的目的是短期出售获利，则应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；如果管理者的意图为持有到3年后再出售，则应划分为持有至到期投资；如果管理者持有意图不是很明确（即既不是短期出售，也不准备持有到期），则可以将其划分为可供出售金融资产。因此不能认为某项金融资产一定是交易性金融资产或是可供出售金融资产等，必须看管理者的意图。