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文章简介:

• 1、你好，交易性金融资产的分录怎么做?我刚学还听不懂，希望可以讲仔细点
• 2、将购买的股权划分为交易性金融资产怎么做分录
• 3、交易性金融资产 分录如何写？
• 4、购买交易性金融资产会计分录怎么做
• 5、交易性金融资产会计分录怎么做
• 6、交易性金融资产会计分录

你好，交易性金融资产的分录怎么做?我刚学还听不懂，希望可以讲仔细点

1.购买

借:交易性金融资产--成本

投资收益(交易费用)

应收股利(买的时候含包含的股利)

贷:银行存款

2.持有期间

用账面与公允价值作对比，如果高了差额就作

借:交易性金融资产---公允价值变动

贷:公允价值变动损益

低了差额做相反分录，你就想着交易性金融资产这个科目调到与公允价值相等，升了调增，降了调减，不过二级科目不一样，其实这就只是个心理的升降

3.发股利或利息

借:应收利息

贷:投资收益

4出售时

借:银行存款(扣除一些费用后的净额)

贷:交易性金融资产--成本(这是买时的那个值)

投资收益(差额)

同时:借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产---公允价值变动(就是2的相反分录)这只是一个心里来心里去的变化过程，这样做分录做选择题是很有帮助的

将购买的股权划分为交易性金融资产怎么做分录

交易性金融资产取得的会计处理：

企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。

取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。

取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。

购买股票时：

借：交易性金融资产——成本 　

贷：其他货币资金—存出投资款　

支付相关交易费用时：

借： 投资收益 　

贷：其他货币资金——存出投资款

温馨提示：以上解释仅供参考，不作任何建议。如需解决具体问题(尤其法律、会计、医学等领域)，建议您详细咨询相关领域专业人士。

应答时间：2021-09-16，最新业务变化请以平安银行官网公布为准。

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交易性金融资产 分录如何写？

交易性金融资产会计分录 一、取得时： 取得时： 借：交易性金融资产——成本 应收股利(应收利息) 投资收益 贷：银行存款(其它货币资金——存出投资款) 二、持有时――现金股利和利息 持有时――现金股利和利息 ―― (1) 收到买价中包含的股利和利息 借：银行存款(其它货币资金——存出投资款) 贷：应收股利(应收利息) (2)持有期间享有的股利和利息 借：应收股利(应收利息) 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利(应收利息) 三、期末计量 (1)公允价值帐面余额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 (2)允价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 四、处置 投资收益=出售的公允价值——初始入帐金额 (1)按售价与帐面余额之差确认投资收益 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益 (2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失 借：(贷)公允价值变动损益 贷：(借)投资收益 三、练习测试 【例·单项选择题】2009 年 1 月 1 日，某企业以 410 万元从证券公司购入甲公司当日发行的两年期债券作为 交易性金融资产，并支付相关税费 1.5 万元；该债券票面金额为 400 万元，每半年付息一次，年利率为 4%；7 月 1 日，企业收到利息 8 万元；8 月 20 日，企业以 420 万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。企业出 售该投资确认的投资收益为（ ）万元。 A．－14.5 B．－13 C．－3 D．10 正确答案：D 中华会计网校答案解析：交易性金融资产购买时的入账价值为 410 万元，支付的相关税费在购买时计入当期 的投资收益。企业确认的利息计入当期的投资收益，实际收到时，借记“银行存款”，贷记“应收利息”。因此 企业出售该投资确认的投资收益为 420－410＝10（万元），则应该选 D。 【例·单项选择题】2009 年 9 月 2 日，A 公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价 为 1 325 万元。该债券的有关明细科目的金额如下：成本为 1 250 万元，公允价值变动（借方）10 万元。假定不 考虑其他相关税费。出售该债券的净收益为（ ）万元。 A.20 B.65 C.75 D.125 正确答案：B 答案解析：出售该债券的净收益＝1 325－（1 250+10）＝65（万元） 出售该交易性金融资产的分录为： 借：银行存款 1 325 贷：交易性金融资产——成本 1 250 ——公允价值变动 10 投资收益 65 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 【例题·计算分析题】甲公司按年对外提供财务报表。 （1）2007 年 3 月 6 日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票 100 万股，作为交 易性金融资产，取得时公允价值为每股为 5.2 元，含已宣告但尚未发放的现金股利为 0.2 元，另支付交易费用 5 万元，全部价款以银行存款支付。 （2）2007 年 3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利。 （3）2007 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 4.5 元。 （4）2008 年 2 月 21 日，乙公司宣告发放的现金股利为 0.3 元。 （5）2008 年 3 月 21 日，收到现金股利。 （6）2008 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 5.3 元。 （7）2009 年 3 月 16 日，将该股票全部处置，每股 5.1 元，交易费用为 5 万元。 要求：根据上述资料（1）～（7），编制甲公司的相关会计分录。（分录中的金额单位为万元） 正确答案 （1）2007 年 3 月 6 日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票 100 万股， 作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为 5.2 元，含已宣告但尚未发放的现金股利为 0.2 元，另支付交易 费用 5 万元，全部价款以银行存款支付。 借：交易性金融资产—成本 500 [100×（5.2－0.2）] 应收股利 20 投资收益 5 贷：银行存款 525 （2）2007 年 3 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利。 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 （3）2007 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 4.5 元。 借：公允价值变动损益 50（4.5×100-500=-50） 贷：交易性金融资产—公允价值变动 50 （4）2008 年 2 月 21 日，乙公司宣告发放的现金股利为 0.3 元。 借：应收股利 30（100×0.3） 贷：投资收益 30 （5）2008 年 3 月 21 日，收到现金股利。 借：银行存款 30 贷：应收股利 30 （6）2008 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 5.3 元。 借：交易性金融资产——公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 80 [（5.3－4.5）×100] （7）2009 年 3 月 16 日，将该股票全部处置，每股 5.1 元，交易费用为 5 万元。 借：银行存款 （510－5）505 投资收益 25 贷：交易性金融资产——成本 500 ——公允价值变动 30 借：公允价值变动损益 30 贷：投资收益 30

购买交易性金融资产会计分录怎么做

交易性金融资产的会计处理：

初始取得：

借：交易性金融资产—成本（公允价值），

应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利），

应收利息(已到付息期但尚未领取的债券利息），

投资收益（交易费用），

应交税费—应交增值税（进项税额）（交易费用可抵扣的增值税），

贷：其他货币资金等（支付的总价款），

后续计量， 公允价值大于账面价值时：

借：交易性金融资产—公允价值变动，

贷：公允价值变动损益，

公允价值小于账面价值时：

借：公允价值变动损益，

贷：交易性金融资产—公允价值变动，

宣告分配现金股利或到期计提利息时，

借：应收股利或应收利息，

贷：投资收益，

收到现金股利或利息时：

借：其他货币资金等，

贷：应收股利（或应收利息），

交易性金融资产的出售，

借：其他货币资金等（实际收到的售价净额），

贷：交易性金融资产—成本，

交易性金融资产—公允价值变动(或借方)，

投资收益（差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)，

应交税费—转让金融商品应交增值税。

交易性金融资产会计分录怎么做

交易性金融资产会计分录，

1、企业取得交易性金融资产时，

借：交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)，

借：投资收益(发生的交易费用)，

借：应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)，

借：应收利息(已到付息期尚未领取的利息)，

贷：银行存款(实际支付的金额)，

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息，

借：应收股利，

借：应收利息，

贷：投资收益，

3、收到现金股利或债券利息，

借：银行存款，

贷：应收股利，

贷：应收利息，

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额，

借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)，

贷：公允价值变动损益，

公允价值低于其账面余额的差额，

借：公允价值变动损益，

贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)，

5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，

借：银行存款(实际收到的金额)，

借：投资收益(处置损失)，

借：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)，

贷：交易性金融资产—成本，

贷：交易性金融资产—公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)，

贷：投资收益(处置收益)。

交易性金融资产会计分录

4月1日，购入：

借：交易性金融资产-成本 70000

应收股利 2000（4000×0.5）

投资收益 360

贷：银行存款 72360

4月18日，收到股利：

借：银行存款 2000

贷：应收股利 2000

12月31日，资产负债表日：

借：公允价值变动损益 6000（70000-16×4000）

贷：交易性金融资产-公允价值变动 6000

次年2月3日，出售：

借：银行存款 69000

交易性金融资产-公允价值变动 6000

贷：交易性金融资产-成本 70000

投资收益 5000

同时：

借：投资收益 6000

贷：公允价值变动损益 6000

交易性金融资产

取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

具体分录为：

借：交易性金融资产——成本

应收股利/利息

贷：银行存款/其他货币资金

借或贷“投资收益”科目

持有期间，收到买价中包含的股利/利息

借：银行存款

贷：应收股利/利息

确认持有期间享有的股利/利息

借：银行存款

贷：投资收益

票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产 ——公允价值变动/投资收益

同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失

借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”，需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。