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文章简介:

• 1、交易性金融资产怎么计算。
• 2、交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券有什么区别?
• 3、交易性金融资产为什么包括债券投资？债券也会有公允价值吗？债券的价值不是固定的吗。。。？
• 4、交易性金融资产包括哪些？
• 5、求问：为什么交易性金融资产重分类为债权投资 ，

交易性金融资产怎么计算。

交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。

交易性金融资产的账务处理：

①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目。

②持有期间，收到买价中包含的股利/利息，借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记“投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。

④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券有什么区别?

交易性金融资产—债券和其他债权投资—债券的明显区别是短期持有或长期持有。

针对能够通过SPPI测试的债权，如果管理金融资产的业务模式是仅仅收取合同现金流量，初始确认时分类为债权投资，以摊余成本法计量。

如果其管理金融资产的业务模式是收取合同现金流量，同时又为了获取买卖差价的投资收益，那么就分类为其他债权投资。除了上面两个以外的业务模式都是分类为交易性金融资产的，比如仅仅为了出售赚取投资差价。另外如果债券不能通过SPPI测试，会直接分类为交易性金融资产。

另外关于计量，初始确认时候，交易性的费用计入损益，其他债权投资计入成本。持有期间针对公允价值变动，交易性计入损益，其他债权投资计入其他综合收益；其他债权投资用实际利率确认利息收入，确认损益，交易性金融资产用票面利率计息。

其他债权投资需要提减值，即确认预期信用损失，交易性金融资产不需要。在处置时候，交易性金融资产直接把差价轧差进入损益，其他债权投资还需要把持有期间的公允价值变动转入投资收益。

交易性金融资产为什么包括债券投资？债券也会有公允价值吗？债券的价值不是固定的吗。。。？

债券是有公允价值的，债券利率一般分为浮动利率和固定利率债券，随银行利率调整而改变的就是浮动利率债券。

政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹借资金时，向投资者发行，同时承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书，具有法律效力。

债券购买者或投资者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（债券购买者）即债权人 。

债券是一种有价证券。由于债券的利息通常是事先确定的，所以债券是固定利息证券（定息证券）的一种。在金融市场发达的国家和地区，债券可以上市流通。在中国，比较典型的政府债券是国库券。

扩展资料 

1、投资者委托证券商买卖债券，签订开户契约，填写开户有关内容，明确经纪商与委托人之间的权利和义务。

2、证券商通过它在证券交易所内的代表人或代理人，按照委托条件实施债券买卖业务。

3、办理成交后的手续。成交后，经纪人应于成交的当日，填制买卖报告书，通知委托人(投资人)按时将交割的款项或交割的债券交付委托经纪商。

4、经纪商核对交易记录，办理结算交割手续。

参考资料来源：百度百科-债券

交易性金融资产包括哪些？

交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。条件(1)取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。(2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。(3)属于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应确认为交易性金融资产。特点1企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；2该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。3，交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。.请各位高手帮个忙

求问：为什么交易性金融资产重分类为债权投资 ，

金融资产重分类，主要是指持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项等三类金融资产之间的重分类。任何情况下，交易性金融资产不能重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产。

交易性金融资产属于流动资产，其他类别是非流动资产。

交易性金融资产期末按公允价值计量且其变动计入当期损益；可供出售金融资产期末虽然按公允价值计量但变动计入资本公积，是不反映在利润表里的；持有至到期投资为债权性投资，期末按摊余成本计量。

会计准则应该是为了防止企业随意重分类操纵利润的情况。比如交易性资产期末跌幅很大，企业为了不影响当期利润就把它划分为可供出售从而不反映在利润表中可供出售期末涨幅很大，企业为了利润好看把其划分交易性体现在利润里。至于持有至到期，也只能和可供出售债务工具重分类。