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文章简介:

• 1、财务被骗的具体特征
• 2、财务造假的手段
• 3、做假账有哪些手段？
• 4、财务舞弊是哪些人员的失职
• 5、内部会计舞弊表现在哪些方面？
• 6、财务人员应注意那些诈骗？

财务被骗的具体特征

财务造假被骗的具体特征：毛利率远高于同行业企业、应收账款占营业收入的比重较大，且增速较快、应收票据大幅增加、固定资产、无形资产大幅增加、在建工程大幅增加

1、毛利率远高于同行业企业：在业务模式、产品类别基本相同的情况下，毛利率应该与同行业保持基本持平。若毛利率远高于同行业上市公司，却没有特别使人信服的理由，那只能说明是利润虚增，在赤裸裸地造假。

2、应收账款占营业收入的比重较大，且增速较快：应收账款占营业收入的比重较大，大于同行业上市公司，如果增长较快，则一定是注入了水分。通过应收账款造假是成本最低的造假方式，因为不需要资金成本，所以成为很多造假者的最爱，例如海联讯。

3、应收票据大幅增加：为了消除应收账款造假赤裸裸的感觉，有的企业使用应收票据进行造假。票据属于银行承兑汇票，公信力很强，所以不会遭到怀疑。而且应收票据可以使用杠杆，使用费用较低，往往只需要一点资金作为担保，就可以开出大额票据。在这方面，欣泰电气的案例给广大造假者敲响了警钟。

4、固定资产、无形资产大幅增加：固定资产、无形资产所花费的费用，需要逐年摊，因此把需要全部发生并应一次性计入当年的费用通过第三方公司变成固定资产和无形资产，就可以将80%的费用摊销到以后的4年或更多年份中，当年利润就会立马体现。

5、在建工程大幅增加：在建工程还未转为固定资产，所发生的费用不影响当期损益。因此，将公司发生的成本、费用等通过第三方公司进行转换，变成在建工程，可以将本应全部计入当年的费用递延到转固定资产以后的多年中，当年利润数据就会比较好看

财务造假的手段

通常情况下，上市公司利用关联企业交易提高公司经营业绩会是一些集团型公司。利用上市公司的子公司、合营公司、联营公司、共同控制公司等各类企业进行经济活动。但是，这些经济活动并未创造出实际业绩，这样的方式主要是修饰上市公司的财务包括。

上市公司用编造原始凭证出具欺骗性的财务会计报告的方式进行财务造假，就是上市公司故意编造原始凭证和虚假商业合同等方式进行弄虚作假。这种方式在A股市场之中，是较为常见的，也是最为恶劣的行为，大部分运用该方式的基本上都恶意圈钱的。投资者可以通过上市公司以往的业绩和同行业的对比观察，股票是否有出具欺骗性的财务会计报告的行为。

做假账有哪些手段？

在审计术语中叫舞弊，其主要表现形式为:伪造、变造会计记录或凭证;隐瞒或删除交易或事项;记录虚假的交易,蓄意使用不当的会计政策,故意违反会计准则的规定编制财务报告等.财务舞弊可以分为两类:一是侵吞资产;二是做出欺诈性财务报告.侵吞资产是指组织内的雇员为谋取自身利益,采用财务欺诈等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为;做出欺诈性财务报告。

财务舞弊是哪些人员的失职

所有参与财务人员都有失职。

舞弊三角理论指出，只要具备压力、机会和合理化借口三要素，任何人都不能排除实施舞弊的可能性。

财务舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为。财务舞弊必然会在许多的方面表现出各种迹象。如会计人员频繁离职、变更注册会计师事务所、公司内部控制制度不完善等等。

内部会计舞弊表现在哪些方面？

1.会计舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺 诈行为。它与会计错误有相近或相同的形式，但本质却完全不一样。舞弊是不可告人的，不敢公之于众，往往伴有一定形式的伪装和掩饰，通过虚构事实或隐蔽真相等手法将水搅浑，让人难以发现。

2.目前会计舞弊的常见手段应是伪造、变造记录或凭证。侵占资产。隐瞒或删除交易或事项。记录虚假的交易或事项。 蓄意使用不当的会计政策。利用企业内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行舞弊，以达到满足私欲的目的。如出纳人员利用企业空白支票、财务专用章、法人印鉴未予分离保管的弊端，私自开具支票，挪用公款；经费报销核算人员利用企业报销审批制度不严密，而将自己的个人消费票据随同有关业务支出一起报销人账，即平常所指的虚报冒领、私物公报。拉拢与自己职责不相容的人员串通舞弊。如存货核算人员拉拢仓库保管人员侵吞存货；费用核算人员串通出纳人员虚列费用侵吞公款等；收入核算人员串通出纳将收入不入账,支出人员串通出纳将支出多入账予以私分等. 隐匿或套改凭证。如发票造假、伪造单据，“阴阳发票”，“大头小尾发票,虚开和伪造增值税专用发票等。虚构业务。如上市公司为骗取上市资格虚构收入、少计费用；为套取现金而虚构预借差旅费；出纳为侵吞现金而虚构支出。利用一些跨期摊提类会计科目进行舞弊。如为了调节利润，而多摊、少摊或多提、少提“长期待摊费用”，“预提费用”等账户；为隐瞒销售收入而将“预收账款”长期挂账不予转销；为套取现金而利用应收应付等往来科目来回倒账。恶意使用会计制度准则中不完善的、有漏洞的地方，以达到其不良目的。利用计算机舞弊。盗用企业计算机密码进行隐蔽的程序修改或暗藏程序，扰乱计算机程序，使其达到不法目的。会计错误也会演变为会计舞弊。例如经营核算人员对费用报销业务多记借贷双方会计科目金额的差错，就容易使出纳入员侵吞公款而得逞。

3.舞弊行为发生后，会造成会计信息与其反映的经济活动的事实不相符，必然使内部经营管理以及外部信息使用者的经济利益造成巨大危害，进而影响整个社会资源的有效配置。

4.我们应防微杜渐不能放过任何蛛丝马迹,及时发现错弊。最好的防范措施就是要进行查账。查账是依据国家的法律、法规、规定、制度、办法，揭露经济违法违规现象，打击经济犯罪，实施经济监督，以维护正当的经济关系和有序的经济运作，促进国民经济持续、健康地发展。现代查账，已成为通过经济监督，对国民经济进行微观管理、宏观调控，打击经济犯罪的重要手段。

财务人员应注意那些诈骗？

作为一名财务人员，你必须知道的防骗知识！

目前电信网络诈骗套路正在往纵深发展，不法分子实施电信网络诈骗的手法不断翻新，他们不仅对个人财产进行侵害，而且以中小企业财务人员为对象实施诈骗活动，诈骗金额较大，让公司遭受损失，目前这类案例已不在少数。

骗术一：盗用（冒充）聊天软件账号诈骗

常见手段：诈骗分子利用木马等电脑病毒窃取QQ、微信等网络聊天软件的账号和密码，然后替换并伪装成聊天软件中的好友向被盗号人，或者通过聊天软件向其中的好友借钱或要求汇款，骗取他人的钱款。

案例：某公司的财会人员上班时接到公司财务主管发来的QQ消息，要求速汇48万元到指定账户。这名财会人员没敢怠慢，未经电话核实就马上从公司的账户上打出了48万元。后来，这名财会人员在公司遇到财务主管，提起汇钱一事，对方却一无所知。原来，财务主管的QQ被盗，骗子用他的QQ号向财会人员“发号施令”，将钱骗走。

骗术二：窃取手机号、呼叫转移诈骗

常见手段：犯罪嫌疑人利用手机木马病毒窃取单位领导的手机通讯录，之后向联系人群发短信声称机主已更换新号码，再利用呼叫转移功能将犯罪嫌疑人电话自动转接到领导真实号码上，当受害财务人员回拨电话确系领导接听，即消除了受害财务人员的警惕，此后当领导乘坐飞机等短暂关闭时，犯罪嫌疑人趁机发短信给财务人员要求汇款。

这种手法欺骗性非常强，危害特别大，极容易给公司造成难以挽回的损失，今后汇款时，请财务人员务必仔细确认后再进行汇款，避免不必要的损失。