文章简介:
个人所得税汇算清缴计算方法
1、第一步：计算应纳税所得额
（1）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
成本、费用：是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。
损失：是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
（2）取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。
综合所得：指工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。
专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。
专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
依法确定的其他扣除：包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
注：① 从两处以上取得经营所得的，应汇总计算个人所得税；② 合伙企业合伙人的经营所得应纳税所得额采取“先分后税”原则计算。
2、第二步：查找适用税率，计算应纳税额
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
请教关于所得税汇算清缴财务费用问题
一、 核对总账、明细账与记账凭证确保“账账相符”
二、 审核与利息支出有关的会计科目、借款合同
三、审核汇兑损失明细账
四、核查大额金融机构手续费真实性和准确性
五、核查可税前扣除的关联方企业间利息支出的准确性
摘要
财务费用作为企业生产经营中发生的“三费”(销售费用、管理费用、财务费用)之一，是企业年度所得税汇算清缴的重要项目，一旦对财务费用账务处理不当，很容易产生涉税问题。那么，在年度企业所得税汇算时，财务人员该如何做好财务费用自查工作呢?本文将从多个角度为财务人员讲述财务费用自查的几种方法。
关键词：汇算清缴；财务人员；财务费用；自查
企业发生的各项财务费用，在计入“财务费用”科目后，在期末应将本期发生的财务费用全部转入“本年利润”科目，确定本科目无余额，这是财务费用自查工作的前提。
一、 核对总账、明细账与记账凭证确保“账账相符”
首先，财务人员要核对“财务费用”总账数和明细账的合计数是否相符。若企业使用财务软件记账则基本上不会出现总账数和明细账的合计数不相符的问题，但若企业采用手工记账方式，该问题则有必要进行比对核查。
其次，核查“财务费用”明细账记录与有关凭证，并与所得税申报资料核对，核实有无将高于金融机构同类、同期利率以上的利息支出计入财务费用的，对超过规定列支的利息支出，是否在企业所得税纳税申报表中作了调整。
例如：财务人员在自查时，应重点关注本企业是否有向关联企业、股东及企业实际控制人借款的情况，通常向上述对象借款利率容易出现高于金融机构同类、同期利率的问题。
此外，财务人员在自查时，还应核查财务费用记账凭证总数与记账凭证实际后附的若干利息发票凭据等合计数是否相符，从而确保“账账相符”“账实相符”。
二、审核与利息支出有关的会计科目、借款合同
财务人员在核查“短期借款”“长期借款”账户时，应结合每笔贷款的金额、利率、用途、贷款期限和利息支付方式，查清每笔借款资金的流向，核实有无应予资本化的利息支出全额计入财务费用在税前一次性扣除的现象，以及有无转给其他单位使用并为其负担利息的情况。对于本企业承担的与取得收入无关的财务费用支付，不能在企业所得税税前扣除，应做纳税调增处理。
例如：财务人员在对短期借款科目自查时，发现企业向银行借入的一笔短期借款所发生的财务费用由本企业负担，但借款实际却是无偿提供给本企业实际控制人用于个人支出使用，对于类似问题，财务人员就应对财务费用做纳税调增处理。
三、审核汇兑损失明细账
财务人员在自查汇兑损失明细账时应重点关注汇兑损益的计算方法是否正确，核对所有汇兑率是否正确，前后期是否一致。是否按照月度、季度或年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额，结合对资产税务处理的规定，核查汇兑损益是否计入资本性资产价值。
例如：企业因建设新型生产线需要而向境外母公司发生外币专门借款，那么，财务人员在自查时应关注在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，是否予以了资本化，是否计入符合资本化条件的资产的成本。
四、核查大额金融机构手续费真实性和准确性
财务人员在核查“ 财务费用”明细账，应注意核查大额金融机构手续费的真实性和准确性。同时，注意凭证后附的是否为符合税法规定的可税前列支的合法有效票据。若取得的财务费用列支凭据不是税法规定的合法有效票据，财务人员应积极向票据提供方索取。
例如：企业将在生产经营中取得的承兑汇票贴现时，因为承兑汇票金额往往较大，因而贴现费用也较高。财务人员在核查时应重点关注贴现凭证名头是否为本公司，是否为合法有效凭据。
在实务中，一些企业考虑到银行等金融机构贴现费用较高因而会选择其他企业办理贴现，在这种情况下，财务人员则更应关注企业取得的贴现费用凭据的真实性与合规性问题。
年度所得税汇算清缴调整的费用怎么做
一、正面回答
1、所得税汇算清缴调增了，不需要做账务处理；
2、所得税汇算清缴调增的内容是涉及税前扣除问题,影响应纳税额，无需在会计账上处理；
3、税前扣除是指在计算所得税时的说法，这是会计法与税法有差异的地方。
二、详情分析
在计算缴纳所得税时有些不允许在税前列支的费用，就要将利润调增。也可以说不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的。总之，平时该怎么处理怎么处理,发生了的就入账。 在计算所得税时,允许税前扣除的费用开支不用理。不允许税前扣除的费用开支你将会计利润加上这部分来计算所得税。企业所得税纳税调增，如果是调增企业所得税计税收入，则无需做调整的会计分录。
三、年度所得税申报时间
年度所得税申报时间为每年五月三十日之前，也就是年初的一月一日到五月三十日。纳税义务人应当自纳税年度中介之日起，五个月内汇算清缴应交、应退企业所得税。纳税人在年中解散、破产、注销等终止生产经营的，应当在清算前向主管税务机关报告，并自实际终止营业之日起60日内汇算清缴，结清应缴、应退的企业所得税。
汇算清缴所得税费用会计分录
如下：
1、按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
2、缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
3、跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
4、缴纳年度汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
相关信息：
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
所得税汇算清缴收费标准
企业所得税汇算清缴扣除标准如下:
1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
2、企业发生的工会经费，不起超过工资总额2%的部分准予扣除。
3、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金的2.5%的部分准予扣除。
4、公益性扣赠范围，不起过年度利润总额12%的部分准予扣除。
5、广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入15%以内的部分准予扣除。
6、业务招待费，按照发生额的60%扣除。但最高不得起过当年销售收入的0.5%。
所需材料：
（1）企业证章等基础材料
（2）总账、明细账、记账凭证
（3）企业相关财务报表及纳税申报表等
（4）一证通
（5）章程
（6）法人及股东身份证复印件
办理流程：
（1）整理材料
（2）网上纳税申报
（3）结清税款
发布于 2022-07-17 20:09:22 回复