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文章简介:

• 1、债券作为交易性金融资产，出售后应怎么做会计分录
• 2、交易性金融资产出售后是不是要结转投资收益啊??如果是的话要怎么结转呢.
• 3、出售交易性金融资产利得，计入什会计么科目？
• 4、问什么交易性金融资产卖出公允价值变动损益不转投资收益,投资性房地产资产卖出公允价值变动损益转成本？
• 5、2019年交易性金融资产出售时公允价值变动损益不结转到投资收益里了吗?

债券作为交易性金融资产，出售后应怎么做会计分录

债券作为交易性金融资产，出售后会计分录处理方法为三步：

一、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本）。

二、按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。

三、按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

债券能为投资者带来一定的收入，即债券投资的报酬。在实际经济活动中，债券收益可以表现为三种形式：

一是投资债券可以给投资者定期或不定期地带来利息收入。

二是投资者可以利用债券价格的变动，买卖债券赚取差额；三是投资债券所获现金流量再投资的利息收入。

扩展资料：

涉及的账户，分析经济业务涉及到哪些账户发生变化；账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边。

增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少；记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方；根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。

不以任何公司财产作为担保，完全凭信用发行的债券。政府债券属于此类债券。这种债券由于其发行人的绝对信用而具有坚实的可靠性。除此之外，一些公司也可发行这种债券，即信用公司债。与抵押债券相比，信用债券的持有人承担的风险较大，因而往往要求较高的利率。

为了保护投资人的利益，发行这种债券的公司往往受到种种限制、只有那些信誉卓著的大公司才有资格发行。除此以外在债券契约中都要加入保护性条款，如不能将资产抵押其他债权人、不能兼并其他企业、未经债权人同意不能出售资产、不能发行其他长期债券等。

参考资料来源：百度百科--债券

参考资料来源：百度百科--会计分录

交易性金融资产出售后是不是要结转投资收益啊??如果是的话要怎么结转呢.

企业处置交易性金融资产时，将处置时的该交易性金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。

具体会计分录如下：

（分步确认投资收益）

⑴按售价与账面余额之差确认投资收益

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产——公允价值变动

投资收益

⑵按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失

借：（或贷）公允价值变动损益

贷：（或借）投资收益

出售交易性金融资产利得，计入什会计么科目？

一、出售交易性金融资产利得

1、出售交易性金融资产时，售价与账面价值的差额计入投资收益

2、出售交易性金融资产时，将持有交易性金融资产期间的累计公允价值变动损益计入投资收益。即“公允价值变动损益”转入“投资收益”。

二、举例说明

A公司于2015年1月1号从证券市场购入B公司发行的股票100万股，共支付价款100万元。A公司将购入的B公司发行的股票，作为交易性金融资产核算。2015年6月10号，每股收盘价11元。假定2015年6月30日，A公司出售了该项交易性金融资产，售价为120万元。 会计分录：

1、出售所持B公司的债券款实收120万元：

借：银行存款 1 200 000

贷：交易性金融资产 1 100 000

投资收益 100 000

2、将已经确认的公允价值变动损益转出：

借：公允价值变动损益 100 000

贷：投资收益 100 000

问什么交易性金融资产卖出公允价值变动损益不转投资收益,投资性房地产资产卖出公允价值变动损益转成本？

1、交易性金融资产卖出，公允价值变动损益是要转投资收益的。比如：交易性金融资产初始成本100元，2018.6.30的期末公允价值是120元， 则

（1）2018.6.30需做公允价值调整分录：

借：交易性金融资产-公允价值变动 20元

贷：公允价值变动损益 20元”

（2） 假设2018.7.31公司将其卖出，卖出的价格是150元，则账面入账的收益差额是（150元-120元）=30元，但公司初始成本是100元，即真正赚的是50元，所以要把原来的公允价值变动损益转入投资收益：

借：银行存款 150元

贷：交易性金融资产-初始成本 100元

交易性金融资产-公允价值变动 20元

投资收益 30元

借：公允价值变动损益 20元

贷：投资收益 20元

综合（1）（2），就是原来的100元增资成150元了，其他的科目均结平。金融资产的买卖收益通过“投资收益”科目体现。

2、投资性房地产卖出时，公允价值变动损益结转至其他业务成本，是因为投资性房地产卖出时账务处理为：

收入是：借：银行存款 贷：其他业务收入

成本是：借：其他业务成本 贷：投资性房地产-成本/公允价值变动

收入-成本体现了投资性房地产真正卖出的收益，而只有中间的公允价值变动损益结转到其他业务成本，才能体现最终卖出价-初始成本。这也是为了更好的核算投资性房地产产生的收益，从整个业务过程来看，即从投资性房地产取得、后续计量、处置整个过程来看，只有把公允价值变动损益转入其他业务成本才真实反映了该项业务的损益；二是因为公允价值变动损益是一个过渡性科目，平时产生的公允价值变动都是不确定的，随时都有增加或减少的可能，太不稳定，如果直接确认收益，容易造成报表的不真实。但是在该项资产处置后，这项资产产生的收益就已经确定了，所以这时将一直在过渡性科目“公允价值变动损益”中核算的金额转出，转到其他业务成本中，这时的金额才是真正的收入。

2019年交易性金融资产出售时公允价值变动损益不结转到投资收益里了吗?

交易性金融资产出售后要将之前计入公允价值变动损益部分转入投资收益，该股票出售前共发生公允价值变动损益400万，当然要贷记投资收益400万了。这是准则的规定，可以认为是企业为了方便核算，把交易性金融资产最终实现的利润都转入了投资收益中。