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文章简介:

• 1、金融资产中，觉得哪个何时对投资收益哪个何时对其他综合收益有点搞，如何区分呢
• 2、1.SPPI、AC、FVOCI、FVTPL分别代表什么含义？
• 3、计进其他综合收益情况有哪些
• 4、公允价值变动计入其他综合收益的金融资产有哪些
• 5、什么会计入其他综合收益？

金融资产中，觉得哪个何时对投资收益哪个何时对其他综合收益有点搞，如何区分呢

金融资产有分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的，也有分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的，也就是交易性金融资产，关键是要会判断应该分为哪类，才知道应该计入什么科目。

狭义的金融资产分为三类，一是以收取合同现金流量为目标的，这类金融资产是以摊余成本计量的，二是既以收取合同现金流量为目标，又以出售该金融资产为目的，这分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益，除了这两类以外，其他的都是交易性金融资产，还有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也属于交易性金融资产。

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1.SPPI、AC、FVOCI、FVTPL分别代表什么含义？

SPPI，金融资产的合同约定的现金流量仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付。

AC，以摊余成本计量的金融资产。

FVOCI，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

FVTPL，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

扩展资料

会计新准则中规定了资产划分依据为合同现金流特征及业务模式。

AC账户：为收取合同约定的现金流，持有到期业务。

资产在持有期内不变，使用摊余成本法；票息收入计入利润表损益，持有期内不变。因此，资产和损益都是不变的。

FVPL账户：为出售而持有金融资产。

资产要盯市计算；票息收入计入利润表收入，盯市损益直接计入利润表的“当期损益”科目，影响当期利润。因此，资产与损益都是变化的。

FVOCI账户：兼顾两种目的。

资产要盯市计算，资本公积要按照累计fairvalue进行扣减，计入资产负债表的“其他综合收益”科目，影响资本。票息收入不变同上。因此，资产变化，利润损益不变。

计进其他综合收益情况有哪些

答案：

计入其他综合收益情况：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。确认按照权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额导致的其他资本公积的增加或减少。计入其他资本公积的现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，以及其后续的转出。境外经营外币报表折算差额的增加或减少。

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公允价值变动计入其他综合收益的金融资产有哪些

金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：

1、企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标。

2、该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

企业应当设置“其他债权投资”科目核算分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》、《企业会计准则第23号——金融资产转移》和《企业会计准则第24号——套期会计》等三项金融工具会计准则（以下简称新金融工具相关会计准则或新准则）。新准则将金融资产分类由原来的“四分类”（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产）改为“三分类”（以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）。

什么会计入其他综合收益？

其他综合收益

其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。包括下列两类：

1.以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益(转入留存收益)

（1）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动

（2）权益法下不能转损益的其他综合收益

（3）其他权益工具投资的公允价值变动

反映企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资发生的公允价值变动。

（4）企业自身信用风险公允价值变动

反映企业指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由企业自身信用风险变动引起的公允价值变动而计入其他综合收益的金额。

2.以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益

（1）权益法下可转损益的其他综合收益

（2）其他债权投资的公允价值变动

反映企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资发生的公允价值变动。企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，或重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出的金额作为该项目的减项。

（3）金融资产重分类计入其他综合收益的金额

反映企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，计入其他综合收益的原账面价值与公允价值之间的差额。

（4）其他债权投资信用减值准备

反映企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（指其他债权投资）的损失准备。

（5）现金流量套期储备

反映企业套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分。

（6）外币财务报表折算差额　

（7）公允价值模式计量下的投资性房地产转换时产生的其他综合收益。