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文章简介:

• 1、交易性金融资产与债权投资差别
• 2、债权划为交易性金融资产怎么分录？ 债权划为可供出售金融资产怎么分录？
• 3、企业持有的3个月内到期的债券投资是交易性金融资产吗
• 4、债权投资重分类为交易性金融资产分录减值准备转回影响资产减值损失吗
• 5、金融工具里面债券投资不是摊余成本么，怎么又变成交易性金融资产了
• 6、交易性金融资产和债权投资的本质区别是什么？望明白人指点迷津

交易性金融资产与债权投资差别

交易性金融资产与债权投资区别：交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。债券投资是指债券购买人（投资人，债权人）以购买债券的形式投放资本，到期向债券发行人（借款人、债务人）收取固定的利息以及收回本金的一种投资方式。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：

⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

拓展资料：

一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 衍生金融资产不在本科目核算。 企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。

二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算

三、交易性金融资产的主要账务处理

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

债权划为交易性金融资产怎么分录？ 债权划为可供出售金融资产怎么分录？

（1）划分为交易性金融资产

2009年1月1日，确认投资

借：交易性金融资产---成本 1084.49万

投资收益 10万

贷：银行存款 1094.49万

2009年12月31日，确认应收利息

借：应收利息 50

贷：投资收益 50

2010年1月5日，确认收到现金

借：银行存款 50

贷：应收利息 50

2010年12月31日，确认投资收益及公允价值变动

借：应收利息 50

贷：投资收益 50

借：公允价值变动损益 64.49

贷：交易性金融资产--公允价值变动 64.49

2011年1月5日，确认收到现金

借：银行存款 50

贷：应收利息 50

2011年12月31日，2012年12月31日，2013年12月31日，确认投资收益

借：应收利息 50

贷：投资收益 50

2012年1月5日，2013年1月5日，2014年1月5日确认收到现金

借：银行存款 50

贷：应收利息 50

2014年1月20日，出售交易性金融资产

借：银行存款 1009

投资收益 11

交易性金融资产--公允价值变动 64.49

贷：交易性金融资产--成本 1084.49

（2）划分为可供出售金融资产

2009年1月1日，确认投资

借：可供出售金融资产--成本 1000

--利息调整 94.49

贷：银行存款 1094.49

2009年12月31日，确认利息

借：应收利息 50

贷：投资收益 43.78

可供出售金融资产--利息调整 6.22

2010年1月5日，确认收到利息

借：银行存款 50

贷：应收利息 50

2010年12月31日，确认利息，确认公允价值变动

借：应收利息 50

贷：投资收益 43.53

可供出售金融资产--利息调整 6.47

借：资本公积--其他资本公积 68.27

贷：可供出售金融资产--公允价值变动 68.27

2011年1月5日，确认收到利息

借：银行存款 50

贷：应收利息 50

2011年12月31日，确认利息，确认资产减值损失

借：应收利息 50

贷：投资收益 40.8

可供出售金融资产--利息调整 9.2

借：资产减值损失 10.8

贷：可供出售金融资产--公允价值变动 10.8

2012年1月5日，确认收到利息

借：银行存款 50

贷：应收利息 50

2012年12月31日，确认应收利息，确认资产减值损失

借：应收利息 50

贷：投资收益 40

可供出售金融资产--利息调整 10

借：资产减值损失 90

贷：可供出售金融资产--公允价值变动 90

2013年1月5日，确认收到利息

借：银行存款 50

贷：应收利息 50

2013年12月31日，确认利息，资产减值损失转回

借：应收利息 50

贷：投资收益 36

可供出售金融资产--利息调整 14

借：可供出售金融资产--公允价值变动 94

贷：资产减值损失 94

2014年1月5日，确认收到利息

借：银行存款 50

贷：应收利息 50

2014年1月20，出售可供出售金融资产

借：银行存款 1009

资本公积--其他资本公积 68.27

投资收益 46.4

贷：可供出售金融资产---成本 1000

---利息调整 48.6

--公允价值变动 75.07

企业持有的3个月内到期的债券投资是交易性金融资产吗

是的。“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

根据交易性金融资产的定义，交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，

故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。

并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。

扩展资料

长期股权投资只能转为可供出售金融资产，但可供出售金融资产与交易性金融资产不可以转为长期股权投资。

在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）

取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。

参考资料来源：百度百科-交易性金融资产

债权投资重分类为交易性金融资产分录减值准备转回影响资产减值损失吗

交易性金融资产没有减值的说法。其他债权投资投资减值，和公允价值变动都计入其他综合收益，如果重分类为交易性金融资产其实相当于其他债权投资没有了，算一种处置，其他综合收益需要转损益类科目，此处规定转的是公允价值变动

金融工具里面债券投资不是摊余成本么，怎么又变成交易性金融资产了

你说的没错！以摊余成本计量且其变动计入当期损益的金融资产用债券投资科目核算，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产用交易性金融资产科目核算，所以这视频有问题。

交易性金融资产和债权投资的本质区别是什么？望明白人指点迷津

交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。⑶ 属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

特点

1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年（包括一年）；

2、该资产具有活跃市场，公允价值能够通过活跃市场获取。

3、交易性金融资产持有期间不计提资产减值损失。

债券投资，是指债券购买人（投资人，债权人）以购买债券的形式投放资本，到期向债券发行人（借款人、债务人）收取固定的利息以及收回本金的一种投资方式。债券的主要投资人有保险公司、商业银行、投资公司或投资银行，各种基金组织。此外，公司、企业以及个人也可以将闲置资金投放到债券上，投资人以相当于债券票面价格的货币购买债券，按照一定的利率收取利息，取得收益，在规定的期限到来时，再收回本金，债券按发行人可分为政府债券、公司债券和金融债券三种。