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文章简介:

• 1、财务助力经营 从哪些方面
• 2、如何进行销售财务分析
• 3、财务与销售的关系

财务助力经营 从哪些方面

对企业财务活动的过程和结果进行的研究和评价，以揭示企业过去生产经营过程中的利弊得失、财务状况及预测未来发展趋势，更好地帮助企业规划未来，优化投资决策，促进企业改善经营管理……

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财务分析是以企业的财务报表等核算资料为基础，对企业财务活动的过程和结果进行的研究和评价，以揭示企业过去生产经营过程中的利弊得失、财务状况及预测未来发展趋势，更好地帮助企业规划未来，优化投资决策，促进企业改善经营管理，提高经济效益。随着我国会计制度、投资体制、税收制度的深入改革及现代企业制度的逐步建立；《公司法》、《股份有限公司会计制度》等法律、法规的颁布与完善，对现代企业进行财务分析显得越来越必要，越来越迫切。

一、财务分析在我国企业经济管理中的现状分析

虽然现代财务分析方法在经济管理工作中具有十分明显的优势，但目前我国仍有相当一部分企业忽视了财务分析的核心地位，管理思想僵化落后，将企业管理局限于生产经营型管理格局之中，使企业财务分析的作用没有得到充分发挥。首先，现有企业的财务分析只停留于对企业经济管理相关信息进行会计核算处理的层面，没有对相关财务核算的结果进行进一步的分析和总结，不能给企业的经营管理提供全面、有效、准确的决策依据。其次，现有财务分析缺乏相应合理和有效的手段，限制了财务分析作用的发挥。现代财务分析理论中所包含的比率分析、因素分析、比较分析和趋势分析等财务分析方法，在传统财务管理实践中，并没有得到有效的运用。再次，现有的财务分析不能为企业未来的发展提供有效的预测依据。现有的财务分析由于其所能提供的信息资料以及其所具备的分析手段和方法上的局限性，决定了其最终不能为企业未来的发展提供高效、科学的决策和预测依据。

二、现代企业财务分析的目的

在西方国家，企业之所以十分重视财务分析，有多种多样的目的，这些目的归纳起来，不外乎是：

（一）评价过去的经营业绩

为了正确地决定投资方向，决定信用发放额度，提高企业的获利能力，不管是企业的投资者、债权人，还是企业管理当局，都必须了解企业过去的经营情况。而通过财务分析可以正确地评价企业过去的经营业绩，与同行业、同规模的企业相比较，可以评估其经营成败与得失。

（二）衡量企业财务现状

财务报表只能概括地反映企业的财务现状，如果不将报表上的数据加以剖析和动态分析，就不能充分地理解数据的含义，无法对企业财务状况做出真实、有说服力的结论。只有通过财务分析，发掘数据的经济涵义，才能揭示企业的营运绩效和获利能力，从而为投资者、债权人和企业管理当局正确衡量企业当前的财务状况提供依据。

（三）预计未来发展前景

在现代企业经营决策中，管理当局必须针对目前的情况，预计未来的发展趋势，拟订若干供选择的方案，对比选择最佳方案。而财务分析就能把企业财务方面可能出现的各种因素及其作用弄清楚，明确重点，趋利避害，促进有关因素的最佳组合。

三、现代企业财务分析的主要内容

根据国际财务管理惯例，结合我国现代企业管理的实践，笔者以为现代企业财务分析应包括以下内容：

（一）企业获利能力的分析

盈利是企业的重要经营目标，是企业生存和发展的物质基础。获利能力分析是企业财务分析的重要组成部分，获利能力作为企业营销能力、收取现金能力、降低成本能力以及回避风险等能力的综合体，其影响因素很多，反映企业盈利能力的指标也很多，通常从生产经营获利能力、资产营运获利能力和所有者投资获利能力进行分析。因此，企业在对获利能力的分析上，应对销售利润率，资产报酬率，资本收益率及成本费用利润率等质量指标进行认真分析。

（二）企业偿债能力的分析

偿债能力的大小直接关系到企业持续经营能力的高低，是企业各方面利害关系所重点关心的财务能力之一；在市场经济条件下开展经营活动的现代企业，其偿债能力是衡量企业财务管理的核心内容。因此偿债能力的分析应成为现代企业财务分析的核心内容之一。企业偿债能力的分析，应结合企业现金流量进行分析，即看企业当期取得的现金，在满足生产经营活动的基本现金支出后，是否有足够的现金余量用于偿还到期债务的本息。还要通过资产负债率、流动比率、速动比率等质量指标，揭示企业举债的合理程度，长期债务和短期债务构成的效益性，举债经营的效果，及清偿债务的实际能力等。

（三）企业营运能力的分析

分析企业的营运能力，一要分析企业资产的周转情况，通过存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率和流动资产周转率等指标来揭示企业资金周转效果，反映企业销售质量、购货质量、生产水平等。二要分析企业的财务构成状况，揭示企业资源配置的合理性，促进企业改善资源配置。三要分析人力资源营运能力，分析评价的着眼点在于如何充分调动劳动者的积极性、能动性，从而提高其劳动效率。通过营运能力的分析解剖，引导有关人员掌握企业在财务营运过程中的效果、问题及解决办法。

（四）企业筹资和投资能力分析

维护企业的正常经营需要合理筹资，实现企业经营的不断扩大需要选择科学的投资方向，在一定意义上讲，筹资和投资是现代企业财务管理的基本内容，而筹资和投资的合理程度，不仅关系到企业的短期经营效果，而且关系到企业的持续经营和发展，因此，现代企业分析筹资和投资的合理性，是企业财务管理的重要内容。

（五）企业扩张能力分析

企业扩张能力是指企业未来发展趋势与发展速度，包括企业规模的扩大、利润的增加和所有者权益的增值等。企业扩张经营是现代企业管理的永恒课题，分析时，既要看企业经营、利润、各种资产、资本的增长幅度和趋势，更要对企业的经营前景进行预测分析，找出企业发展的着眼点和着力点，并就企业发展的前景进行预测和论证，充分揭示企业扩展经营中的不利因素及预计影响程度，引导企业正确把握经营方向。 四、现代企业财务分析应注意的问题

仅从长短期偿债能力、盈利能力、资产营运能力、筹资和投资能力、现金管理能力等方面出发，通过一系列指标的计算，来判断企业的财务状况是不全面的，因为对企业进行财务分析的主体较多，有内部管理者、股东、债权人、注册会计师、竞争对手、供应商、客户及有关监管部门等，不同的分析主体具有不同的分析目的，分析的侧重点也就有所不同；而且目前的企业财务分析具有公式化的倾向，因此，为了进行科学的财务分析，应该特别关注以下几个方面。

（一）注重历史分析与行业分析

财务分析的核心不是指标的计算，而是对指标值所进行的价值判断，这种判断的依据是企业的历史状况和企业所处行业的状况。一个企业的财务状况，只有在历史比较和行业比较的过程中，才能对其做出科学的分析。

（二）实行报表分析与附注分析

相结合

根据会计报表分析计算财务指标，是判断企业财务状况的主要手段。但是，简单的财务指标有时可能造成误解，必须结合会计报表附注进行解释。如流动比率的高低反映了企业短期偿债能力的大小，但要正确判断企业的短期偿债能力、衡量流动资产的变现能力，就必须结合企业的会计报表附注，具体分析应收账款、存货、短期投资等主要指标的变现能力。

（三）财务分析与非财务分析

相结合

对于企业的股东、主要债权人以及管理者当局来说，仅仅靠财务分析是不能够满足其需要，还必须重视非财务分析。特别是在有些行业，其决定企业成败的因素，在短期内往往难以反映在会计报表中，必须进行非财务分析，尤其是在偿债能力、盈利能力的分析中，更是如此。如偿债能力，除了企业的短期偿债能力和长期偿债能力指标以外，还必须关注可能存在的担保事项、质量保证事项、有关的诉讼事项、银行对企业的授信额度、企业可能存在的资产重组事项以及企业偿债声誉的一贯表现等。而盈利能力，除了分析有关盈利能力的一般指标以外，还须特别关注企业所处行业的发展阶段以及企业在行业中的位置、企业主流产品的寿命周期、企业人才的储备状况等。

总之，现代化的企业需要运用现代化的经营管理理论，而现代企业财务分析作为一种科学、高效的现代化管理手段，必将在现代企业经营管理工作中发挥重要的作用，为现代企业在日趋复杂和激烈的竞争环境中生存和发展保驾护航。

如何进行销售财务分析

如何对企业进行财务分析

财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关筹资活动、投资活动、经营活动、分配活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价的经济管理活动。财务分析需要包括以下几个内容：

1、资金运作分析：根据公司业务战略与财务制度，预测并监督公司现金流和各项资金使用情况，为公司的资金运作、调度与统筹提供信息与决策支持；

2、财务政策分析：根据各种财务报表，分析并预测公司的财务收益和风险，为公司的业务发展、财务管理政策制度的建立及调整提供建议；

3、经营管理分析：参与销售、生产的财务预测、预算执行分析、业绩分析，并提出专业的分析建议，为业务决策提供专业的财务支持；

4、投融资管理分析：参与投资和融资项目的财务测算、成本分析、敏感性分析等活动，配合上级制定投资和融资方案，防范风险，并实现公司利益的最大化；

5、财务分析报告：根据财务管理政策与业务发展需求，撰写财务分析报告、投资财务调研报告、可行性研究报告等，为公司财务决策提供分析支持。

财务与销售的关系

一、财务与营销存在根本性区别

广义上的财务，包括狭义上的财务管理和会计管理。尽管现代企业制度要求企业分设财务管理与会计两个部门，但由于财务与会计的密切联系，习惯上把筹资、投资和分配等财务活动以及会计上的记帐、算帐、报帐及进行会计分析、控制和管理等全部工作统称财务（或财会）管理。本文中的财务即指这种广义上的财务。营销是市场营销的简称，英文为Marketing，又称市场经营、市场管理、行销管理、销售管理、市场营销管理、营销管理等，指企业专设的营销部门及在其管理下开展的一系列市场营销活动。财务与营销是两项不同的工作，财务部门与营销部门是企业极其重要的两个职能部门，两者存在根本性的差别。

1.两者的业务性质不同。财务主要侧重企业资金的筹措、运用和分配以及财务信息的生成与提供，注重企业的资金运动和价值管理；营销则主要侧重市场机会的分析、市场营销战略和战术的制定，市场营销活动的实施与控制，注重市场营销活动及需求管理。

2.两者在企业中分属不同的职能部门。财务由企业财会部门开展活动和进行管理；营销则由企业营销部门组织业务和实施管理。两者是同一企业中不同部门的不同主体履行的不同性质的职责，体现了业务性质与管理职能的差异。一般认为，营销工作属于或侧重于生产经营、商品经营和市场经营，而企业的财务工作则属于后勤保障和管理。现代营销专家则主张营销也是一种企业管理活动。如五、六十年代霍华德和麦卡西这两位著名营销专家就提出了“营销管理”概念，1967年世界营销学界头号权威人物菲利普·科特勒在其名著《营销管理、分析、计划与控制》一书中认为：“营销管理就是通过建立、创造和保持与目标市场之间有益的交换和联系，以达到组织的各种目标而进行的分析、计划、执行和控制过程，”“营销管理实质上是需求管理。”

3两者在理论上归属不同的学科。财务属于财务与会计学科，主要研究资金运动的管理和财务信息的生成与披露，性质是价值管理；营销则属于市场营销学，它是一门建立在经济学、行为科学和现代管理理论基础上的应用科学，主要研究以满足消费者需求为中心的企业经营活动及其管理过程的规律，以及这些规律在企业中的应用问题，性质属于需求管理，具有综合性的特点，是现代企业经营管理决策的重要组成部分。

二、财务与营销的共性

尽管财务与营销具有明显的差别，但两者又存在着千丝万缕的联系，同是企业极其重要的管理工作，具有十分明显的共性。这主要表现在：

1.两者在企业中是具有相同重要地位的管理活动。财务是企业极其重要的管理活动，有效的财务管理可使企业以最低代价有计划地筹集资金，最大限度地提高资金运用效果，为经营管理当局及有关信息使用者提供客观、及时、可靠的财务信息，监督和控制企业的资金运动。我国学者近年来甚至提出企业管理应以财务管理或会计管理为中心，财务管理以现金管理为中心，而且目前的资本运营理论也颇为盛行，由此可见财务在企业管理中的重要程度。

营销也是企业经营管理的重要内容。自从1912年第一本《市场营销学》著作问世以来，市场营销对美国及全世界的社会和经济产生了重大影响，它给全世界的企业经营管理者以指导。在当代社会，营销已是企业中至关重要的职能部门和经营管理活动。离开强有力的营销机构和有效的营销管理，企业在日益激烈的市场竞争中将无法生存发展。现代营销理论要求企业从高层管理者到基层作业人员牢固树立以市场和顾客为中心的市场观念，建立以营销为中心的管理体制，形成以营销部门为战略管理核心的经营管理系统。中外企业长期的经营管理实践已经证明了营销管理在企业经营管理中的极端重要性。笔者在此先不争论企业管理到底以财务管理为中心还是以营销为中心，但任何人都无法否认财务和营销在现代企业管理中的重要作用和地位。此外，既然两者都属于管理活动，两者就都具备管理的基本职能，即计划、指挥、控制、分析、协调和考核。

2.两者在根本目标上存在一致性，具有同一个终点和努力方向。尽管财务与营销各有自己的业务范围和任务要求，在具体目标上也不甚相同，但两者的根本目标是一致的，都是为了提高企业经济效益，实现企业生存、发展和获利的最终目标。企业生存、发展和获利的最终目标要求财务部门及时、有效地筹集资金和运用资金，努力降低各项成本费用支出，加强财务核算，并为企业内外提供有用的财务信息；它还要求营销部门正确分析市场环境，选择有利的市场机会，制定正确的营销战略、策略和计划，加强对营销活动的管理与控制，努力开拓市场，提高企业经济效益。

3.两者都是在同一企业相同的环境和条件下开始运作的，具有相同的起点。财务活动和营销活动都离不开具体的环境和条件。作为同一企业中的两大职能部门，两者都要从同样的企业内外部环境出发。财务决策难以改变企业外部环境，更多的是适应环境变化与发展趋势，这与营销管理的实质是一样的。美国著名营销学家霍华德指出，市场营销经理的任务就是“对于动态环境的创造性适应”。利用企业相同的内部条件，去适应共同的外部环境，是财务工作与营销工作的共同出发点。财务管理与营销管理都必须认清企业所处的环境和企业的自身条件，才可能取得成功。财务决策与营销决策都必须首先对相同的内外环境和条件作出各自的具体分析。认识环境、分析和研究环境是进行财务决策和营销决策的共同基础和依据。

三、财务与营销在许多方面存在相互依赖、相互影响和相互制约的关系

财务与营销都是具有影响企业全局作用的重要活动，两者与企业的计划、目标与行为相互交织，两者的方针决策之间有着深刻的相互作用。具体可归纳为以下几个方面：

1.市场营销计划与市场营销预算是企业财务部门制定企业财务计划、财务预算尤其是全面预算的基础和出发点。企业在制订财务计划和财务预算时，应当以销售为起点，实行以销定产，以产销规模确定筹资规模和投资方向，总之要体现市场需求导向；而市场营销计划和预算都由营销管理人员制定，但要经过财务部门和企业领导最后审核决定，最终是企业整体的财务计划和财务预算决定了市场营销预算能否通过。

2.财务对市场营销力量的强弱有决定作用，对市场营销的水平和效果有重要影响，同时市场营销工作的质量也影响到企业理财与财务状况。首先，财务是支持营销获得力量与成功的基础。充足的资金、良好的财务状况和倾向于市场的财务政策对增强市场的营销力量，扩大营销效果有促进作用；反之，资金匮乏，捉襟见肘的财务状况和偏离市场导向的财务政策则会削弱市场营销力量，限制营销活动，影响营销效果。离开财务的可靠支持，市场营销活动就失去了力量，无法正常开展。其次，没有充分的现金流量和营销活动中获取的利润，企业将陷入财务上的危机，难以取得良好的经济效益。卓有成就的营销活动可以扩大产品市场，使产品适销对路，增加销售收入，及时回收货款，降低营销成本，改善企业财务状况，提高企业的竞争能力。而良好的财务状况和坚实的财务基础又可以提高企业信誉，树立企业财务形象，进一步促进企业的营销活动。

3.财务决策及财务工作水平影响和制约企业的市场营销活动及其效果，而后者反过来又影响和制约企业的财务决策和财务工作水平。如果一个企业财务决策经常失误，财务工作不能适应企业发展的需要，企业的各生产经营管理部门包括营销部门，必然会受到很大影响。比如，当企业营销活动亟需投入大量资金时，企业财务捉襟见肘，就会痛失市场良机，当营销工作平稳，需保持维持战略时，财务方面又从其它环节抽调大笔资金专供营销部门使用，这种滞后必然带来资金浪费，营销的效果并不能提高。营销活动要紧随市场环境的变化而变化。财务决策如滞后于市场需求的变化，必然无法满足营销活动的需要，拖营销的后腿。同样，积极有效的营销活动往往能灵活应付企业财务资源与外部市场环境的变化，减少企业内部不利因素包括财务方面的制约，成功的营销所带来的丰厚利润可以不断改善企业财务状况，能帮助化解或减轻财务上的许多困难和问题，利于财务工作的顺利开展。

4.财务管理中的流动资金管理、应收帐款管理、存货管理及信用管理等，与营销活动相互影响和制约。流动资金、应收帐款、存货及信用等工作，往往由财务部门进行计划、指挥、监控和协调，交由某些部门包括营销部门去执行。而财务部门在对这些内容进行计划时，首先要考虑到企业营销计划、营销力量和销售预测，在实际执行过程中又要受到企业营销计划完成情况及营销效果的影响。流动资金管理中销售额的多少是决定企业流动资金需要量的重要因素。销售额一般与流动资金需要量成正比。存货管理直接受市场营销活动和销售情况的影响，同时也会影响到销售环节对购买方的供货保证程度。应收帐款的多少既受企业财务计划和财务方针的制约，又受销售人员营销活动具体条件的影响。信用管理包括信用管理的政策、决定维持赊销业务的资金需要量以及评价信用条件的备选方案，一般是由财务上进行管理，营销部门落实。

5.财务信息是企业制定营销决策和进行营销控制的重要依据之一，而企业的营销活动又是企业财务部门重要的信息来源。营销部门利用本企业财务信息，可以全面了解企业的财务状况，努力弥补企业的财务缺陷，克服财务困难，正确理解财务目标，制定发挥企业财务优势、符合财务方针和目标的营销战略和策略。例如，当企业应收帐款过多时，要限制赊销，加强货款催收；当企业存货过多销售收入离计划差距较大时，应努力扩大销售，采用灵活的定价策略和信用策略。再如，企业产品成本信息是营销人员制定价格策略尤其是制定成本导向定价策略的重要依据。当然，营销决策还要受企业产品与市场情况的制约。营销人员利用其他单位的财务信息，可以选择合适的合作伙伴，寻找合适的竞争对手，了解用户的财务状况和资信情况，以便制定正确的营销决策。而营销决策对财务的影响大致有三种情况：一是缓解或消除企业的财务紧张和困难，二是加剧或产生财务危机，三是对财务不产生重要的正面或负面影响。另外，企业营销活动是企业重要的经济业务，发生的财务收支等，都要作为财务核算的重要内容。而且，营销业务的特点决定了会计记帐和财务处理的难度和工作量。此外，营销控制首先要解决的问题中最关键一步是营销控制标准的制订，而其中的销售费用、利润、投资报酬等指标，都来自财务部门。

6.营销学思想和方法对指导财务工作有积极的借鉴意义，财务的理论和方法对于从事营销活动同样有帮助；营销学的基本思想和方法并非只局限于企业的生产经营活动，而是可以广泛应用于其他与社会和人的活动有关的一切领域。财务部门应用市场营销理论和方法，有助于提高财务管理水平，尤其有助于提高企业财务人员正确处理与税务、银行、财政、审计等企业外部有关经营管理部门的公共关系，以及协调企业内部之间的相互关系。理财学理论和方法，实际已被营销管理工作所采纳，市场营销学中有大量的财务方法如目标利润定价法、投资平衡定价法、变动成本定价法、成本加成定价法等成本定价策略，商业折扣、现金折扣、信用期限策略、收帐费用策略等财务导向的助销策略，以及营销控制中的盈利能力分析方法等，都是财务理论和方法的应用。营销人员掌握财务理论和方法，有利于提高营销效率，改进营销策略和方法。

总之，财务与营销都是针对整个企业的管理活动，其作用和影响都具有全局性。尽管两者的侧重点不同，但两者之间存在着许多方面的相互影响、相互制约关系。

四、在特定条件下，从一定角度来看，或就其片面形式而言，营销与财务可以相互转化，此时，财务就是营销，营销就是财务

1.站在营销的立场上，财务被当作营销的后勤保障和手段，财务就成了营销的必不可少的一部分。营销理论中的市场营销观念，要求企业各部门的工作都要服从于“为顾客服务”的最终目标，建立以营销为中心的管理体制。从市场营销者的角度看，企业的财务活动是手段和工具，营销活动才是目的。财务部门对营销活动所需资金的计划、筹集和投放，与营销活动密不可分，是营销活动的起点。因为营销活动离开可靠的财务支持将无法开展。从这个意义上说，凡是为了营销活动的开展所进行的有关财务活动，从营销者的角度分析，都是营销活动不可缺少的组成部分。

2.站在财务的立场上，营销则是财务的一种方式和手段。营销就是一种财务活动。财务的根本任务就是通过对资金的筹集和投放，获得资金的增值。财务理论要求企业任何经济活动都要贯彻经济效益原则，以提高经济效益为中心。从财务的观点出发，企业设置营销机构，配备营销人员，投入营销费用，目的就是为了达到资金的增值，实现企业价值最大化的财务目标。这样，营销部门被当作企业的利润中心，是财务部门资金筹措的一种渠道和资金投放的一个领域。从理财的片面意义上来说，营销是理财的一种手段，一种实现企业财务目标的方式和途径，营销本身也是一种财务活动。