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文章简介:

• 1、总公司和分公司账务处理？税务处理？
• 2、企业所得税账务处理技巧
• 3、企业所得税常见账务处理方法
• 4、如何为企业做好财税服务？
• 5、浅谈公司财务如何进行纳税筹划

总公司和分公司账务处理？税务处理？

分公司和总公司如果是独立核算的，那么相当于两家企业，各自财务处理。

分公司如果是非独立核算的，就会合并在总公司一起帐务处理。

税务上如果独立核算的，那么两家企业属关联企业，在所得税清交时要吉算清相互间的那本费用帐，亲兄弟要明算帐。

如果帐务处理不准确，国税有权按公允价格对企业的帐务进行调整，从而调整应纳税所得额。

拓展资料：

根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第六款规定：将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，应该视同销售。

因此，股东以非货币性资产投资入股，需按照适用税率缴纳增值税。

特殊情形

根据《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）：

纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式。

将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

契税

根据《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字[1997]52号）第八条：土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：（一）以土地、房屋权属作价投资、入股。

根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令国务院令224号）第三条：契税税率为3—5％。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。

所得税

（一）企业法人

根据《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）第二条：企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。

（二）自然人

根据《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号）：

一、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。

二、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。

企业所得税账务处理技巧

企业所得税账务处理技巧大全

你知道企业所得税账务处理技巧有哪些吗?你对企业所得税账务处理技巧了解吗?下面是我为大家带来的企业所得税账务处理技巧的知识，欢迎阅读。

一、股东分红一定要缴纳个人所得税吗?如何进行账务处理?

答：1、所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。2、独资企业，股东分红不要交个人所得税。3、有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税(注：年终利润分配，股东分红的金额多少?是依据董事会的决定，来进行分配的)。

会计分录：

1)从利润分配先转到应付股利

借：利润分配-股东分红

贷：应付股利

2)(支付给个人时)应代扣代交个人所得税

借：应付股利(如股东其名字多，可造一张表统一发放)

贷：应交税金-代扣个人所得税20%

现金

3)到月底交税时(用税票作为凭证)

借：应交税金-个人所得税

贷：银行存款

4)企业间股东分红(这股东是企业不要交个人所得税)

借：利润分配-股东分红

贷：应付股利-某企业(附董事会决议)

5)甲企业向乙企业支付时

借：应付股利-某企业

贷：银行存款

注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内

6)如果企业涉及到企业所得税时，例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%，收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元，会计分录：

借：银行存款100000

贷：投资收益100000

7)补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税，交所得税时，会计分录：

借：投资收益0.5万元

贷：银行存款0.5万元

还剩下9.5万元，转到利润分配

二、用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗?

答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到"国家资本金、集体资本金"增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将"未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。

会计分录：

借：盈余公积或资本公积或未分配利润(假定10万元)

贷：实收资本-个人资本金(假定10万元)

(计算个人所得税时：10万元×20%=应交个人所得税2万元)

1、代交个人所得税时

借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000

贷：银行存款20000

2、收回时

借：现金20000

贷：其他应收款-某个人所得税20000(将收据和税票附上，做原始凭证)

三、股东撤资的涉税问题及账务处理

答：查账征收企业，股东是个人的有限责任公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权益，大于实收资本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。

会计分录：

1、支付时：

借：实收资本-某股东某人(假定10万元)

贷：应交税金-代扣个人所得税20%2万元

银行存款8万元

注：1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上;2、将原股权证收回、撤股本人写张收据;3、所有者权益超过实收资本增值部份按比例×20%计算个人所得税的依据附上。

2、交税时：(将税票作为原始凭证)

借：应交税金-个人所得税20000

贷：银行存款20000

四、实际账务处理的税率应用问题

答：一是10%税率是指非居民企业和金属回收公司;

二是新税法二十九条第二款规定，对高新技术企业实行15%优惠税率不再作地域限制;

三是符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率，但要符合以下三个条件：1、年度应纳税所得额不超过30万元;2、从业人数不超过100人;3、资产总额不超过3000万元;

四是其他工业企业实行25%税率。

五、"应收账款"科目余额在不同方向的涉税问题及账务处理

答："应收账款"借方余额长期挂账有三种可能： 一是可能变相利润分配;二是可能是现金或承兑汇票收进不入账放到私人口袋;三是可能是客户有其他原因有意拖欠。

应收款余额在贷方，一是"预收账款"或是"定金"，二是账款收到后不开票。这种都是自己责任，(如果长期挂账，超过两年者，最好自行账务处理，用普通票开，申报销售交税，免得被税务所查出要罚税款)。假如是07年12月份产品已发出，款大部分到账，还有小部分未到账，发票是在08年1月份开的票，那在07年12月份应先做一笔会计分录借"发出商品"，贷"库存商品"，在08年1月份开票时，再把这份"发出商品"用红字冲掉。

六、"以前年度损益调整"科目所涉及的成本的账务处理问题

答：在年度结账之后，以前年度账目已结转，又自查出应计未计扣除项目和不准扣除项目或超过税法规定扣除标准的部分，应在以前年度损益调整科目进行账务处理。

会计分录：

1、以前年度多计收益，少计费用时

借：应交税金-应交企业所得税

贷：以前年度损益调整

2、以前年度少计收益多计费用时

借：以前年度损益调整

贷：应交税金-应交所得税

3、结转以前年度损益科目时

借：本年利润

贷：以前年度损益调整

或 借：以前年度收益调整

贷：本年利润

特别要说明的是当年补交上一年度所得税，已通过"以前年度损益调整"科目抵减了当年利润，本年度计算应纳所得额时，应作纳税调整。

七、收到上期费用发票，如何进行账务处理?

答：新税法规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制原则，属于当期的收入和费用不论款项是否收付均作当期收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

收到上期发票，只有在自有资金列支(1、在营业外支出年底作纳税调整;2、利润分配-未分配利润;3、任意盈余公积)，如果钱未付，叫他重新开票，像旅差费，可以拖到下一年度一、二月份做账。

八、在会计实务中如何理解亏损?

答：(从一月一日至十二月三十一日)为纳税年度也是会计年度，主营业务收入+其他业务收入+投资收益+补贴收入+营业外收入，相加的总和，减去全年成本费用+税费+其他业务支出+营业外支出等。各项扣除后小于零的数据为亏损。

税法又规定企业利润在五年内允许弥补亏损，弥补亏损后的利润不是当年的实际利润，当年的实际利润，只有看十二月份的报表，但企业不能连续三年亏损，否则要上黑名单，核定征收企业最好不要做亏损。

九、企业注销的涉税问题及账务处理

答：企业注销先经工商局批准(原注销单位的债权债务由谁承担)把原来的营业执照正副本拿去吊销，企业拿到工商局批准注销登记证后，才可向国税，地税申请，税务分局首先要查是否有欠税、领用发票是否用完，然后根据资料核对账本和实物数，⑴存货⑵应收款贷方⑶房产⑷账面利润

如果有存货、原材料按17%进项税转出，产成品按成本价×70%材料×17%进项税转出，应收款有贷方余额按销售收入计算补交17%增值税并调整利润和账面利润加在一起计算补交企业所得税。

十、外销业务的涉税问题及账务处理

答：生产企业有自行出口权，出口产品一定要企业自家生产的产品，先有外商订单，向外税局领外销发票，外汇牌价在本年度将收到一笔业务时，以月初一号取外汇中间价折算人民币，银行日记账复式账页记账，开票销售时，以美元为计算单位。(外汇牌，每月以月初中间汇率，到年底作一调整)。

会计分录：

1、外销开票时(摘要栏应注明外汇牌价)

借：应收账款——某外商

贷：主营业务收入(注：外销的销售收入为不含税价)

2、收到外汇和支付手续费时：

借：银行存款

财务费用(手续费和兑汇损益利息收支均记在财务费用)

贷：应收账款——某外商

3、外销退税有三种形式：1)又免又退;2)只免不退;3)不免不退和内销一样

4、退税率各行业不同到可在网上查询

5、不可抵扣将退税差做在主营业务成本

会计分录：

借：主营业务成本

贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出

6、年终结汇时如汇兑有损失(美元户要复式账页)

借：银行存款(美元户，换算本位币)

财务费用-汇兑损失(如果汇兑收益时财务费用作相反记录)

贷：应收账款

十一、开具销售货物发票时，货物的数量、单价及相应的涉税问题

答：开具销售货物发票时，货物名称，型号规格，计量单位，数量填写时按照订单，认真填写"单价"合同填的.是含税单价，开票时要换算成不含税价，否则要多交税或发票退回作废。

十二、销售并安装业务的涉税问题及账务处理

答：工业产品销售并负责安装，按规定可分别开票产品销售交17%增值税。安装工程只交3%营业税，要做到五点：

1、 要有建设部门发放按装资格证书

2、 产品是本企业生产的

3、 合同中要注明安装费和设备款(产品)各多少

4、安装材料购进来时其进项税不能抵扣

5、产品成本和安装成本人工，账务处理，一定要分开核算，便于税务所审查。

如：金属结构件活动板房纲结构，纲结构产品，纲结构网架，铝合金窗，玻璃幕墙等。

会计分录：

1)产品

借：应收账款(或银行存款)

贷：主营业务收入

应交增值税-销项税额

2)安装工程

借：应收账款

贷：其他业务收入

主营业务税金及附加——营业税、城建税及附加

3)交税时

借：应交税金——应交增值税

应交税金——营业税

应交税金——税金及附加

贷：银行存款

十三、加工企业"加工"业务的涉税问题及账务处理

答：委托加工业务，委托方提供材料或主要材料。受托方只能代垫辅助材料收取加工费，双方必须订立加工协议，内容，加工名称及型号规格，加工数量每吨加工费，交货地点和时间、质量、要求验收方式、付款日期，同时还要特别注意数量允许百分之几损耗率必须写明。

1、委托方，在仓库必须设立委外加工台帐(其内容委托加工单位、材料名称、发出日期、数量、收回日期、数量，经办人签字。

1)委托方发出时

借：委外加工材料

贷：原材料(注：把原材料转到委外加工材料)

2)收回时

借：委外加工材料-加工费

应交增值税-进项税

贷：应付账款或银行存款

3)结转完工产品

借：产成品

贷：委托加工材料

2、受托方加工单位仓库也必须相应设置台帐。受托方在加工过程中，耗用的成本(如：辅助材料、油耗、电费、工资、折旧等)，应在成本项目二级科目中单独设一个"加工业务"受托加工某一产品，购进上述辅助材料时

1)借：受托加工业务-辅助材料

应交税金-进项税(是指购进辅助材料)

贷：银行存款

2)每月计算电费、折旧、工资时附上清单)

借：受托加工业务

贷：生产成本-电费

累计折旧

应付工资

管理费用

3)开票时(凭委托方收货单和受托方送货回单收据的数量开票)

借：应收账款——某单位

贷：其他业务收入——委托加工业务

应交增值税-销项税

4)结转加工业务成本时

借：其他业务支出

贷：受托加工业务

说明：某一企业，既有主产品又有受托加工业务，其成本和费用必须分开单独核算，便于税务人员查账时一目了然，也为领导提供受托加工业务的正确成本和效益。

十四、固定资产转让业务的涉税问题及账务处理

答：1、厂房转让交5%营业税再交3%城建税，老厂房转让和销售不动产，均要交5%营业税，在营业税下面再交3%城建税和教育附加。

2、机器设备转让免交增值税和营业税但税法规定要符合下面三个条件：1)固定资产明细账上要有;2)已使用过的固定资产;3)转让时不得超过账面价值。

3、设备开票时，先到税务所登记填表然后在税务开专门发票，月末申报时把这笔收入业务，填在免税销售一栏。

4、会计分录：

1)将固定资产先转到固定资产清理科目

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产-设备

2)支付搬迁费时

借：固定资产清理

贷：银行存款或现金

3)收到银行存款

借：银行存款

贷：固定资产清理

4)如果固定资产清理有余额

借：营业外支出

贷：固定资产清理

5)若固定资产清理是负数

借：固定资产清理

贷：营业外收入

5、转让老厂房和不动产(或是土地)时也要通过固定资产清理过度科目，账务处理和设备转让相同只不过多一条税费，交税时：

借：固定资产清理-税费(将税票附在里面)

贷：银行存款

6、企业搬迁收到政府的补偿款时，一定要用于相同的固定资产建造，不得有余额，在这种情况下才不要交企业所得税。

1)收到补偿款时

借：银行存款

贷：其他应付款——某补偿款

2)拆厂房或房屋时

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

3)新厂房折旧时

借：其他应付款——补偿款

贷：累计折旧

4)结转时

借：其他应付款——补偿款

贷：固定资产清理

十五、企业作为股东向外投资业务的涉税问题及账务处理

答：1、本企业用货币资金作为股东向外投资，接受投资企业要审计，投资企业是用贷款的金额去投资的话，其贷款利息要计算在长期股权投资。

会计分录如下：

1)用货币资金投资时

借：长期投资-股权投资

贷：银行存款

2)支付利息

借：长期投资-利息支出

贷：银行存款

3)分回股利时

借：银行存款

贷：投资收益

(注：08年以后分为利润企业与企业之间税率相同不要补交企业所得税)

汇款单和投资收据(或股权证复印件)作为原始凭证，股权投资分为权益法和成本法。

2、用固定资产对外投资，首先通过审计事务所审计，如有增值部分要交企业所得税。例如：某固定资产原值100万元通过审计110万元，增值10万元，要交25%企业所得税。

1)增值

借：固定资产-增值

贷：资本公积-资产增值

2)提交企业所得税

借：资本公积

贷：应交税金-企业所得税

3)交税时

借：应交税金-所得税

贷：银行存款

4)固定资产清理和设备一样(如有余额要结转)

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企业所得税常见账务处理方法

企业所得税

企业的消费、筹备所得和其余所得，按照相关所得税法及其细目的规则须要缴纳所得税。

企业应缴纳的所得税，在“应接税费”科目前树立“应接所得税”亮细科目核算;当期应计进损益的所得税，动作一项用度，在洁收益前扣除。交纳企业所得税的企业，在“应接税费”科目前树立“应接企业所得税”亮细科目举行管帐核算。该亮细科手段借方爆发额，反应企业名际交纳的企业所得税和预缴的企业所得税;贷方爆发额，反应按规则应交纳的企业所得税;期末贷方余额，反应尚未交纳的企业所得税;期末借方余额，反应多缴或者预缴的企业所得税。

(1)企业依照税规则定计划应缴或者预缴的所得税账务处置

借：所得税用度

贷：应缴税费——应接所得税

个中适合前提袖珍微利企业、高新本领企业、西部敞开发企业等优惠税率典型企业，依照优惠税率计划应缴的所得税额。

(2)缴纳当期应接企业所得税的账务处置

借：应缴税费——应接所得税

贷：银行入款等

(3)递延所得税财产

递延所得税财产，便是将来估计不妨用来抵税的财产，递延所得税是功夫性分别对于所得税的感化，在征税感化管帐法停才会爆发递延税款。是按照可抵扣姑且性分别及实用税率计划、感化(缩小)将来功夫应接所得税的金额。道肤浅点便是，因管帐取企业所得税的分别，当期多接企业所得税税，将来可税前扣除的金额减少，便将来少接企业所得税。

财产欠债表日决定或者者减少递延所得税财产时账务处置

借：递延所得税财产

贷：所得税用度—递延所得税用度/本钱公积——其余本钱公积

普遍情景停，递延所得税财产的对于应科目是“所得税用度”，但取直交计进一切者权力的买卖或者事变关系的递延所得税财产取递延所得税欠债，对于应科目为“本钱公积——其余本钱公积”

此后年度干征税调减或者者将来功夫无法赢得脚够的应税所得抵扣时账务处置

借：所得税用度—递延所得税用度

贷：递延所得税财产

根源：小旧管帐

大师即使感触以上实质对于你有助帮，不妨关心微信大众号【大叔道管帐】(ID：kuaijidashu），领会更多管帐关系的名操、资讯，也有帮于普及大师的名操本领。

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如何为企业做好财税服务？

如何为企业做好财税服务：

一般说来，财务的服务工作，包含与客户的结算、与员工的结算。

与客户的结算，要做到动作快捷、结果正确、清单详细、态度真诚。

与员工结算，要做到结果准确、态度耐心、过程清晰。

对于企业来讲，财务要做到三大报表的及时性之外，要形成对企业战略目标的支持，必须加强

对财务数据的分析。

做事先做人。

专业素质过硬。

财务基础数据的收集、整理、汇总。财务数据的准确与否，不仅体现着一个财务人员的工作水平，同是也决定着企业财务成果的准确与否，这关系到企业管理者所作出的决策是否正确，也影响着企业决策者的决策。

做好事前预算、事中控制、事后分析工作。

拓展资料：

选择财税服务企业的秘诀：

1、近期案例

在选择财税服务公司的时候，可以从其案例上进行具体的分析判断，特别是近期的一个案例，通过近期案例的分析，可以了解公司业务近期情况与市场份额。

2、团队实力

团队的实力是我们选择一家财税服务公司最为重要的一项条件，是我们解决财税服务公司找哪里做效果好最为重要的一个环节。在这方面，我们需要从团队的业务经验、规模等方面进行分析，从而判断其团队的具体实力。

3、企业规模

企业的规模同样是我们选择一家机构的一个重要条件，这方面主要是从其全国分支机构、业务范围、在职员工数等方面分析判断即可。

浅谈公司财务如何进行纳税筹划

税务筹划，又叫纳税优化或纳税筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。

也就是说，税务筹划的目的，是在合理合法的前提下，通过梳理政策优惠、做优账目、减少无票支出、降低税负支出等方式为企业降本增效。

合理的企业税收筹划方法，常见的有：

·税人筹划法：即纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小程度，或直接避免成为某类纳税人。

·税基筹划法：通过控制税基实现时间节税，或过分解税基，使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式，还可以将税基最小化合法降低税基总额

·税率筹划法：通过比例税率筹划法使得纳税人适用较低的税率；通过累进税率筹划防止税率攀升，从个人所得税、土地增值税等方面注意累进税制对税负的影响。

·税收优惠筹划法：特殊行业、特定区域、特定行为、特殊时期的税收优惠。比如创业园区核定征收率很低，比如疫情后国家颁布的一系列税收优惠政策。

·会计政策筹划法：通过分摊筹划和估计筹划，减少企业税收负担。

·税负转嫁筹划法：利用价格浮动、价格分解来转移或规避税收负担

·递延纳税筹划法：推迟确认收入或提前支付费用

·规避平台筹划法：如利用起征点、扣除限额、税率跳跃临界点等进行筹划，使税率降低或优惠增多。

·此外，还有资产重组筹划法合业务转化筹划法等。

企业常见的必要税务筹划有：

①企业所得税筹划：大额居间费——解决无票支出、成本票不足的难题，合理筹划还可以享受返税奖励

②企业增值税筹划：解决上下游抵扣专票不足，进项票严重缺乏问题，合理筹划降低企业综合税负

③企业公转私节税筹划、股东分红、税务筹划——解决大额个税的合理优化问题；

④企业薪资、社保筹划：金税四期、社保入税后，既要筹划好税务稽查的风控，也要合理降低人力成本；

⑤企业残保金筹划问题：残疾人安置不到位，需要交残保金，如何通过第三方机构无忧低成本安置，如何申请残保金减免

⑥企业高薪人员的个人所得税筹划问题

我国有五大类28个税种，做好税务筹划，降本增效十分必要，具体可找我详细了解。